Сущность контроля затрат состоит не в сокращении затрат, а в их предотвращении.
П. Друкер
Затраты играют существенную роль в цене предложения, поэтому являются критическим фактором, определяющим успешность бизнеса. Затраты влияют на результативность через цену предложения, на эффективность через себестоимость. Затраты - следствие направленных на цель решений и действий. Тем самым затраты определяют:
1. Конкурентные преимущества - лидерство по затратам усиливает возможности для первенства на рынке за счет гибкости ценообразования.
2. Результативность деятельности – получение доходов.
3. Эффективность деятельности – получение прибыли.
Чтобы оптимизировать затраты необходимо понять причинно – следственные связи:
- Затраты – следствие формирования и использования активов и финансирования их пассивами.
- Активы – следствие бизнес-процессов.
- Процессы – следствие товара.
- Товар – следствие целей и стратегии бизнеса.
Оптимизацию затрат правильнее производить, в обратном порядке, отталкиваясь от причин, то есть начиная с целей и следуя к затратам:
Причина – цели, стратегия, тактика бизнеса, следствие товар для потребителя.
Причина – товар, следствие бизнес-процессы.
Причина – бизнес-процессы, следствие ресурсы.
Причина ресурсы – следствия активы и пассивы.
Причина – активы и пассивы, следствия затраты.
Основные понятия, используемые в статье при описании технологии оптимизации, приводятся в приложении №1.
Цель оптимизации затрат – добиться результативности (effectiveness), делать правильные вещи (doing the right things) и эффективности (efficiency), делать вещи правильно (doing things right) (Питер Друкер), то есть принимать правильные решения и реализовывать их в правильных действиях при оптимальных затратах ресурсов.
Решения принимаются, руководствуясь целями, исходя из принятой стратегии и необходимых ресурсов. Действия осуществляются на основании тактики: организации деятельности, управления действиями и ресурсами.
Оптимизировать затраты означает создать систему управления ресурсами, обеспечивающую максимальную производительность при необходимом минимуме затрат в синергетическом взаимодействии ресурсов.
Назначение оптимизации в предотвращении излишних затрат ресурсов, а суть в том, чтобы затраты были результативны (приносили доход) и эффективны (приносили прибыль).
Следовательно, ресурсы, как средства достижения целей, обладают двумя основными свойствами: производительность (полезность, необходимость для цели – стратегии, тактики) и затратность (количество, стоимость).
Это ключевой момент в оптимизации привлечения и использования ресурсов и, как следствие затрат.
Такой подход соответствует целенаправленности деятельности человека: что хочу получить, а потом, сколько это стоит. Если цель человека – здоровье, он не покупает гнилые овощи, потому что они дешево стоят. Если цель добиться успеха в бизнесе (правильных и качественных решений), то не нанимают «дураков», потому что они дешевле умных.
Значит в оптимизации, следует рассматривать два направления: оптимизация ресурсов, оптимизация затрат.
А. Оптимизация ресурсов – оценка производительной способности ресурса для целей, стратегии.
Б. Оптимизация затрат ресурса.
Б-1. Оптимизация затрат на формирование активов (из внешней среды во внутреннюю).
Б-2. Оптимизация затрат активов ( из внутренней среды во внешнюю).
Тем самым, оптимизация затрат осуществляется на трех стадиях: ресурсы – активы-пассивы – затраты.
Рассмотрим три этапа оптимизации затрат:
1. Проектирование системы ресурсов (оптимизация ресурсов).
2. Формирование и использование активов (оптимизация затрат ресурсов).
3. Оценка результативности и эффективности затрат ресурсов.
1 этап – проектирование системы ресурсов. План привлечения и использования ресурсов.
Задачи оптимизации ресурсов:
1. Определить ресурсы необходимые и достаточные для реализации этапов стратегии. Установить их значимость.
2. Понять факторы производительности, установить критерии решений и алгоритмы функционирования каждого ресурса.
3. Оценить источники ресурсов и финансирования.
4. Измерить количественные, качественные и стоимостные параметры, показатели результативности и эффективности.
5. Разработать систему ресурсов (синергетическое взаимодействие).
6. Установить системы организации и управления ресурсами.
Проектирование системы ресурсов бизнеса состоит в разработке ресурсной стратегии и тактики управления ресурсами, то есть модели функционирования ресурсов в конкретной бизнес-системе.
Ресурсная стратегия определяет, какие и сколько ресурсов необходимо для производства и продажи товара.
В ресурсной стратегии устанавливается:• Структура (перечень и состав) необходимых и достаточных стратегических ресурсов.
• Количество и качество ресурсов – сколько и каких ресурсов, необходимо для стратегических объемов, их влияние на критические факторы успеха и показатели эффективности.
• Возможные источники ресурсов. Риски по ресурсам. Источники финансирования ресурсов.
• Стоимость ресурсов необходимых для реализации поставленных целей.
• Маржинальный доход по реализации стратегии.
• Критерии решений по ресурсам и факторы результативности и эффективности.
Тактика управления ресурсами определяет, какие ресурсы необходимы для управления деятельностью по реализации стратегии.
В ресурсной тактике устанавливается:
• Структура (перечень и состав) необходимых и достаточных ресурсов для управления реализацией стратегии.
• Соединение, взаимодействие, взаимовлияние ресурсов в системе.
• Количество и качество ресурсов – сколько и каких ресурсов, необходимо для управления деятельностью. Источники ресурсов. Риски по ресурсам.
• Оптимизация использования ресурсов.
• Программа сохранения и развития качества ресурсов для результативности, эффективности деятельности, удержания и наращивания конкурентных преимуществ.
• Эффективность реализации стратегии.
Подробнее смотри статью «Модель управления ресурсами».
Факторы, влияющие на производительность ресурсов (количество х цену):
• Наличие необходимых и достаточных ресурсов для реализации стратегии. Отсутствие лишних ресурсов.
• Мощность ресурса – сколько продуктов.
• Качество ресурсов должно обеспечивать качество продукта и развитие бизнеса.
• Синергия и сбалансированность ресурсов.
• Риски в ресурсах и риски утраты необходимых и достаточных ресурсов.
Объекты оптимизации: ресурсы, система ресурсов.
Оптимизация осуществляется в направлениях:
• Необходимости ресурсов для дохода и деятельности, развития бизнеса (будущих доходов).
• Производительность ресурсов.
• Качества ресурсов, необходимых для получения дохода и прибыли.
• Количества и стоимости необходимых ресурсов.
Оптимизация ресурсов производится на основании:
• Модели и стратегии бизнеса.
• Организации бизнеса.
• Технологий бизнес-процессов: производства, продажи товара, управления деятельностью.
• Теории по управлению бизнесом и ресурсами.
• Системы управления реализацией стратегии.
• Структуры и классификации ресурсов.
• Компетенций разработчиков.
Технология оптимизации производительности системы ресурсов:
1. Инжиниринг бизнес-процессов (Приложение №2) по модели бизнеса. Смотри статью «Модель организации бизнеса».
2. Проектирование схемы бизнеса: проекты инфраструктуры, рабочих мест, технологий.
3. Организационное структурирование на основании тактики управления. Смотри статьи «Организационное структурирование бизнеса», «Модель организации». Установление организационных центров управления (ЦУ).
4. Делегирование задач, прав, ответственности по формированию и использованию активов в ЦУ организацией. Смотри статьи «Организационное структурирование бизнеса», «Проектирование организационной структуры бизнеса».
5. Формализация в документах технологий бизнес-процессов, правил и порядка принятия решений, параметров расходов, оценочных критериев и показателей результативности и эффективности. Смотри статью «Система корпоративных стандартов».
6. Разработка системы функционального управления реализацией стратегии.
7. Анализ модели бизнеса. Определение ресурсов, необходимых для осуществления бизнес-процессов: перечень, структура, классификация. (Смотри статью «Модель управления ресурсами»).
8. Проектирование модели функционирования каждого ресурса (приложение №3 к статье). Результат: маркетинг, факторы на результативность бизнес-процессов, качественные ориентиры, критерии решений, способы привлечения, показатели использования и другие. (Смотри статью «Модель управления ресурсами»).
9. Разработка системы ресурсов: зависимость, сопряжение потребности ресурсов в разных бизнес-процессах, инновации, передовые приемы и методы соединения и взаимодействия ресурсов. Технология приводится в приложении №4 к статье.
10. Определение источников ресурсов (возможностей по привлечению достаточных ресурсов) и финансирования их привлечения. Критерии выбора источников, сравнительный анализ условий поставки (Приложение №5). Критерии оценки способов финансирования. Оценка издержек по финансированию. (Смотри статью «Модель управления ресурсами»).
11. Расчет плановых потребностей в ресурсах для реализации стратегии: количественные и стоимостные параметры. Методы расчета: математические, экономические, формулы расчета. Методы управления: BSG, Lean production и другие. (Смотри статью «Три опоры бизнеса»).
12. Результат – ресурсная стратегия и ресурсная тактика. Определение маржинального дохода и прибыли по реализации стратегии бизнеса на основе выбранной ресурсной стратегии и тактики. Установление модели управления ресурсами, показателей результативности и эффективности, как ориентиров для оперативного управления и оптимизации затрат ресурсов (приложение № 6). (Смотри статью «Модель управления ресурсами»).
Выбор ключевых критериев и факторов осуществляется в зависимости от специфики бизнеса и состава ресурсов.
Ресурсная стратегия и тактика определяют:
а) систему организации и управления ресурсами,
б) систему ресурсов: каких, сколько ресурсов всего необходимо,
в) какую результативность и эффективность они должны обеспечить ресурсы в осуществлении стратегии,
г) критерии для принятия оперативных решений по формированию активов и пассивов,
д) факторы, на которые направляются действия в реализации стратегии и решений.
Уровень организации и управления ресурсами определяют уровень производительности ресурсов и уровень их затрат.
Оптимизация ресурсов – это инвестиционный этап, относительная трудоемкость которого при разработке бизнеса, с лихвой окупается выгодами и предотвращением непроизводительных затрат.
Результаты оптимизации системы ресурсов:
• Моделирование функционирования каждого ресурса в общей системе ресурсов. Определяет алгоритм, факторы, критерии для решений, показатели эффективности. Оптимизирует количество, качество ресурсов.
• Организацию функционирования ресурсов в системе. Определяет бизнес-процессы, организационную структуру, правила и порядок принятия решений и осуществления действий в бизнес-процессах, необходимую инфраструктуру и снабжение ресурсами. Оптимизирует обоснованность и риски решений, количество и качество необходимых ресурсов.
• Взаимодействие ресурсов в системе. Определяет, как влияют и взаимодействуют ресурсы между собой в бизнес-процессах. Оптимизирует производительность, количество, качество ресурсов.
• Управление организацией функционирования ресурсов в системе. Определяет систему распределения ресурсов (активов) в бизнес-процессы, измеряет, оценивает и формирует информацию, мониторит изменения в деятельности, контролирует и анализирует использование, мотивирует достижение результативности и эффективности. Оптимизирует действия, риски, количество, стоимость ресурсов.
• Стратегический план по использованию ресурсов. Определяет структуру, количество, качество и стоимость ресурсов для стратегических объемов деятельности, ожидаемую результативность и эффективность реализации стратегии. Оптимизирует производительность, количество, качество ресурсов.
Оптимизация системы ресурсов выражается в модели функционирования ресурсов (модель ресурсов), которая подразумевает:
• Структуру используемых ресурсов. Модели функционирования каждого ресурса.
• Организацию ресурсов: как принимаются решения, куда и как направляются ресурсы для получения результата.
• Управление ресурсами: функции управления, способы и методы координации, балансирования и взаимодействия ресурсов в системе.
• Количественные, качественные и стоимостные параметры необходимых ресурсов для воплощения стратегических целей.
• Ожидаемую эффективность реализации стратегии, использования ресурсов.
Модель ресурсов – это план использования ресурсов в стратегии бизнеса.
Оптимизация ресурсной системы направлена на рационализацию привлечения ресурсов для обеспечения результативности деятельности (получение дохода). Ориентир на внешнюю среду.
Оптимизация затрат ресурсов направлена на рационализацию использования ресурсов для обеспечения эффективности деятельности (получение прибыли). Ориентир на внутреннюю среду.
2 этап – формирование и использование активов. Факт привлечения и использования ресурсов.
Оптимизация затрат ресурсов осуществляется на двух подэтапах:
2-1. Оптимизация затрат на формирование активов (принятие решений).
2-2. Оптимизация себестоимости (действия по воплощению решений).
На основании модели ресурсов, путем оперативного управления активами, пассивами, доходами и расходами, планы превращаются в реальные результаты. То есть принятые на основании критериев решения, посредством действий, направленных на факторы, обеспечивают получение результатов, которые оцениваются фактическими значениями показателей эффективности.
Стратегия _ Модель ресурсов _ Активы – Пассивы _ Бизнес-процессы (расходы) _ Продукт (внутренний и внешний) _ Доход, прибыль
2-1. Оптимизация затрат на активы, состоит в принятии оперативных решений по формированию активов, в выборе источников привлечения активов, в определении способов привлечения, в установлении способов и сроков финансирования. Количество и цена активов, пассивов – факт.
Что предотвращает излишние затраты в формировании Активов и Пассивов:
• Руководство моделью ресурсов.
• Правильный выбор критериев формирования активов.
• Полнота оценок всех привлекаемых активов (управленческая), а не только балансовая, которая отражает только имущественные ресурсы, и не отражает, например, кадровый потенциал, некоторые виды нематериальных активов.
• Правильный выбор источников и способов формирования активов.
• Правильное и рациональное финансирование пассивами.
• Компетенции персонала.
Оптимизация состоит в принятии правильных решений по формированию активов и финансированию их пассивами, исходя из модели ресурсов, руководствуясь принципами и критериями, ориентируясь на факторы производительности и затратности. Правильность решений определяется видением, компетентностью, обоснованностью. Подробнее в статье «Активы – пассивы, доходы – расходы, прибыль».
Объекты оптимизации: активы, пассивы.
Задачи оптимизации затрат на активы:
1. Привлечение квалифицированного персонала, способного принимать правильные и обоснованные решения.
2. Принятие обдуманных, своевременных и оправданных решений, оценка последствий решений.
3. Создание рациональной инфраструктуры и рабочих мест. Сколько, когда и каких внеоборотных активов нужно, стоимость этих активов.
4. Сколько, когда и каких оборотных средств нужно, стоимость этих активов.
5. Сколько и когда нужно денежных средств.
6. Куда и как вкладывать средства для получения дополнительной прибыли.
7. За счет чего формировать активы: капитал, обязательства.
8. Как оценивать активы и пассивы.
9. Как ускорить оборот активов.
Оптимизация затрат на активы совершается на основании:
• Модели ресурсов.
• Компетенций персонала.
• Маркетинговой информации по ресурсам.
• Альтернатив по способам формирования активов.
• Организационной системы (структура, бизнес-процессы, правила, процедуры).
Принципы формирования активов:
1. Учет стратегических потребностей.
2. Соответствие объема, уровня и структуры формируемых активов объему и процессам разработки, производства, продажи продукции, управления деятельностью.
3. Обеспечение ускорения оборота активов, окупаемости в процессах деятельности.
4. Качество активов должно соответствовать сложности процессов.
5. Выбор прогрессивных видов активов для роста производительности, рыночной стоимости компании.
Технология оптимизации затрат на активы:
1. Классификация структуры активов для создания инфраструктуры и рабочих мест: внеоборотные, оборотные активы и т. д. Виды и классификация в приложении №7.
2. Оценка альтернатив формирования активов и способов привлечения активов (Приложение №8).
3. Уточнение источников привлечения активов (поставщиков) на основании критериев в приложении №5.
4. Выбор источников финансирования активов на основе критериев, руководствуясь факторами и зависимостями. Приложение №9.
5. Формирование активов на основе критериев, руководствуясь моделью ресурсов, факторами и зависимостями (показателями результативности и эффективности). (Приложение № 10).
6. Заключение сделок по привлечению активов.
7. Логистика активов.
Выбор ключевых критериев и факторов осуществляется в зависимости от специфики бизнеса и состава ресурсов.
Результаты оптимизации активов:
• система принятия решений по формированию активов и пассивов,
• достаточное количество необходимых активов в натуральных измерителях,
• оптимальная стоимость необходимых активов для реализации стратегии по этапам ее выполнения,
• бесперебойное обеспечение активами,
• обеспечение финансовой ликвидности и устойчивости деятельности.
• гуд-вилл.
2-2. Оптимизация себестоимости, состоит в рационализации использования активов в бизнес-процессах в целях получения результатов деятельности : дохода и прибыли.
Принятые решения по активам, посредством действий в бизнес-процессах, направленных на факторы затрат, воплощаются в конкретные результаты, которые оцениваются себестоимостью продукции. Себестоимость включает в себя совокупность активов, затраченных в действиях.
Каждый бизнес-процесс должен иметь свой продукт, то есть результат, на который есть спрос (внешний и внутренний), обусловленный получением дохода (прямо или косвенно).
Прямые затраты – ресурсы, непосредственно образующие товар и его продажу.
Косвенные затраты – ресурсы, обеспечивающие синергию прямых затрат и требуемые государством действия.
Продукт получается вследствие согласованности, координации, взаимодействия активов в процессах. Это обеспечивается посредством управления.
Что предотвращает излишние затраты активов в бизнес-процессах:
1. Организация затрат.
2. Управление затратами.
3. Правильные и рациональные* действия в рамках технологий бизнес-процессов.
4. Компетенции и квалификация персонала.
5. Своевременное и обоснованное внедрение инноваций и изменений.
*Рациональность - соответствие средств избранной цели (целесообразность), способность всегда выбирать лучшую из имеющихся альтернатив, если оно имеет максимально ожидаемую полезность.
Тем самым оптимизация затрат состоит в осуществлении правильных действий по выполнению решений, рациональности организации бизнес-процессов и эффективности управляющих воздействий.
Рациональность организации определяется качеством инфраструктуры, рабочих мест, обеспеченностью активами, квалификацией персонала, управляющими воздействиями, внедрением инноваций, качеством продукции.
Объекты оптимизации: бизнес-процессы, затраты активов (натуральные и стоимостные), себестоимость.
Задачи оптимизации затрат:
1. Привлечение персонала, способного выполнять действия соответствующие сложности операций.
2. Своевременное и полное обеспечение бизнес-процессов необходимыми активами.
3. Применение передовых технологий, способов, методов и приемов труда.
4. Повышение отдачи (производительности) активов. Увеличение оборачиваемости активов.
5. Совершенствование технологий бизнес-процессов, повышение квалификации персонала.
6. Полноценные и качественные управляющие воздействия на выполнение бизнес-процессов и персонал.
7. Оптимизация налогообложения.
Оптимизация затрат активов совершается на основании:
• Модели управления системой ресурсов (1 стадия оптимизации).
• Структуры активов (2 стадия оптимизации).
• Квалификации персонала.
• Информации по активам, процессам, способам.
• Организационной системы (структура, технологии бизнес-процессов, правила, процедуры, стандарты качества).
• Управляющей системы (измерение и оценка; функциональное обеспечение: планирование, материальное, юридическое, финансовое и другое обеспечение процессов, информация, контроль; мотивация).
Технология оптимизации затрат:
1. Распределение активов между центрами управления (ЦУ) на основании организационной структуры и системы планирования. Система планирования – инструмент оптимизации.
2. Разработка и применение передовых способов, методов, приемов труда в технологических действиях.
3. Проектирование и внедрение инноваций, совершенствования бизнес-процессов. Обучение персонала. Статьи «Модель организации бизнеса», «Модель управления ресурсами».
4. Управляющие воздействия на персонал, руководствуясь корпоративной культурой, системой корпоративных стандартов на ЦУ и внутри ЦУ на факторы, показатели затрат, исходя из критериев, классификации затрат для соединения активов в товары, их реализации на рынках. Формирование себестоимости. Приложения №11, 12 .
Выбор ключевых критериев и факторов осуществляется в зависимости от специфики бизнеса и состава активов пассивов.
Результаты оптимизации затрат активов:
• система рациональных* действий в бизнес-процессах,
• количество, качество и стоимость реализованной продукции, соответствующее используемым активам,
• прибыль к затратам активов, позволяющая удовлетворять разумные интересы заинтересованных сторон и обеспечивать развитие бизнеса,
• обеспечение финансовой ликвидности и устойчивости деятельности.
3 этап – Оценка результативности и эффективности затрат.
Важной составной частью управления затратами является постоянный сбор, обработка, предоставление информации и периодическая оценка результатов. Методология измерения, оценки и периодичность устанавливаются в учетной политике..
Как оценить оптимальность затрат на получение результатов?
Нужно проводить анализ фактических показателей результативности и эффективности для установления факторов (причин!) отклонений, для получения информации, используемой в дальнейших решениях.
Ключевым моментом в анализе является объективная оценка достижений в сравнении: с планом, с внешней средой, с потенциальными возможностями бизнеса, а не только и не столько с фактом прошлых периодов. Ориентирование на прошлое предполагает экстенсивное развитие, более широкая база сравнения, позволяет ориентироваться на интенсивное развитие. Экстенсивное* развитие возможно, но оно ограничено ресурсами и отдачей на вложения, интенсивное** развитие рождает больше возможностей.
*Экстенсивное развитие - способ увеличения результативности (доходов) за счет количественных факторов экономического роста, увеличения используемых ресурсов.
**Интенсивное развитие – способ увеличения результативности и обеспечения эффективности за счет совершенствования потенциалов ресурсов, использования инноваций, модернизации технологий, организации и управления.
Объекты оценки: ресурсы, активы, пассивы, доходы, затраты, капитал.
Оценка на основании показателей результативности и эффективности:• Система сбалансированных показателей.
• Система управления ресурсами (1 этап оптимизации), система управления затратами (2 этап оптимизации) – плановые ресурсные показатели, показатели ЦУ.
• Стандарты финансовой отчетности, правила финансового учета.
• Информационная система финансового и управленческого учета.
• Методы измерения и оценки показателей. Смотри приложение №2 к статье «Модель управления ресурсами».
Технология оценки результативности и эффективности оптимизации затрат:1. Организация финансового и управленческого учета в соответствии со стандартами финансовой отчетности (учетная политика, принципы формирования информации, форма и содержание информации для измерения и оценки показателей).
2. Определение показателей результативности и эффективности затрат (Приложение № 13).
3. Сбор, обработка, систематизация информации по показателям оценки. Расчет показателей.
4. Оценка результатов: анализируем, сопоставляем, сравниваем фактические результаты со стратегическими целями (стратегией), установление отклонений, их причин.
5. Анализ и сравнение показателей по факторам результативности и эффективности, выявление причин положительных и отрицательных отклонений в уровне достижений. Особое внимание использованию потенциала ресурсной базы.
6. Разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности. По оценке корректируем решения и действия.
Тем самым, оптимизация затрат осуществляется по трем уровням: ресурсы, активы – пассивы, затраты, что обеспечивает наиболее рациональное и обоснованное управление затратами. Ресурсный подход, позволяет оптимизировать затраты ресурсов смотря вперед, то есть предотвращать нерациональные затраты, а не из тактики оглядываясь назад, когда затраты допущены и необходимы дополнительные средства и время для устранения излишних издержек.
Приложение №1.
Понятия терминов, использованных в статье.Оптимизация — определение значений экономических показателей, при которых достигается оптимум, то есть наилучшее состояние системы. Направления оптимизации: достижение наивысшего результата при данных затратах ресурсов, достижение заданного результата при минимальных ресурсных затратах.
Решение - обоснованный выбор из альтернатив достижения цели, на основании принципов, критериев (суждения для оценки), информации, последствий, с учетом неопределенности, изменчивости, противоречивости внешней и внутренней среды действий.
Действие — процесс взаимодействия ресурсов, в котором достигается определенная, заранее определенная, цель.
Процесс – совокупность последовательных действий для достижения определенных результатов.
Бизнес-процесс представляет собой систему последовательных, целенаправленных и регламентированных видов деятельности, в которой посредством управляющего воздействия и с помощью ресурсов входы процесса преобразуются в выходы, результаты процесса, представляющие ценность для потребителей. (А.Г. Шугаев) Ключевыми свойствами бизнес-процесса является то, что это конечная и взаимосвязанная совокупность действий, определяемая отношениями, мотивами, ограничениями и ресурсами внутри конечного множества субъектов и объектов, объединяющихся в систему ради общих интересов с целью получения конкретного результата, отчуждаемого или потребляемого самой системой.
Ресурсы – средства достижения целей.
Производительность ресурсов - показатель эффективности производства, характеризующий выпуск продукции в расчете на единицу используемых ресурсов, факторов производства; частное от деления объема производства на величину затрат ресурсов на данный объем производства.
Затраты (издержки) – выраженные в денежной форме расходы ресурсов, использованных в деятельности, которые несет организация в определенный период времени и которые связаны с производством, сбытом товаров и управлением, обеспечивающим получение результативности и эффективности. Себестоимость – выраженные в денежной форме совокупные затраты ресурсов.
Критерий (лат. – kreterion) средство для суждения, признак, на основании которого производится оценка.
Показатель - выражение зависимости. Показатель - выражение зависимости в системе. Чем описывается часть системы. Показатель - обобщенная характеристика свойств объекта или процесса. Показатель выступает методологическим инструментом, обеспечивающим возможность проверки теоретических положений с помощью практического опыта.
Фактор (лат. – factor) - делающий, производящий, причина, движущая сила какого – либо процесса.
Организация - сообщаю стройный вид, устраиваю (лат.) - внутренняя упорядоченность, согласованность процессов и действий, ведущих к достижению целей.
Организация бизнеса подразумевает:
• Наличие миссии (полезность бизнеса для общества).
• Четко и ясно поставленные цели.
• Стратегию достижения целей.
• Инжиниринг бизнес-процессов.
• Организационную структуру – систему принятия и исполнения решений (стратегии), разделение труда.
• Порядок и правила принятия и исполнения решений, взаимодействия в рамках организационной структуры – систему корпоративных стандартов.
• Подбор, расстановку кадров в структуре, организацию труда.
• Необходимую инфраструктуру и рабочие места для бизнес-процессов.
• Бесперебойное обеспечение ресурсами бизнес-процессов.
Управление (фр) – искусство направлять на цель. Сознательные целенаправленные воздействия человека на объекты деятельности для получения ожидаемых результатов.
Управление бизнесом подразумевает:
• Систему управления реализацией стратегии.
• Функциональную обоснованность и обеспечение решений и действий: маркетинг, мониторинг внешней среды и рынков, юридическое , кадровое, финансовое и другие виды обеспечения.
• Планирование деятельности.
• Воздействия на уровень и координацию взаимной деятельности персонала (согласование действий на общую цель обучение, развитие, командное образование и другие способы).
• Оценку и измерение хозяйственных операций, активов, пассивов и других аспектов деятельности.
• Сбор, обработку и предоставление информации.
• Анализ результатов деятельности, выполнения стратегии.
• Контроль финансово – хозяйственной деятельности.
• Мотивацию и стимулирование за результаты деятельности.
Активы – совокупность имущественных ресурсов, используемых в деятельности с целью получения прибыли.
Пассивы — совокупность капитала, долгов и обязательств, обозначающая источники образования средств предприятия, их финансирования, сгруппированные по их принадлежности и назначению (собственный капитал, заемный капитал, обязательства).
Приложение №2.
Инжиниринг бизнес-процессов.Система бизнес- процессов устанавливает, какой комплекс ключевых действий нужно совершить, чтобы произвести продукт, продать его, получить доход.
Система бизнес-процессов служит фундаментом для определения потребностей в ресурсах, их составе, количестве, качестве, стоимости для реализации стратегии.
Структура содержания бизнес-процесса:
• Назначение – цель, задача.
• Как – технология действий.
• Из чего – материалы.
• Где – география, земля, помещения …
• Чем – средства производства.
• Кто – кадры.
• Сколько – трудоемкость.
• Длительность - срок.
Инжини́ринг (англ. engineering, лат. ingenium) — изобретательность; выдумка; знания. Инжиниринг бизнеса — это набор приемов и методов, которые компания использует для проектирования бизнеса в соответствии со своими целями.
Инжиниринг бизнес-процессов подразумевает:
1. Анализ деятельности (разделение) по составляющим процессам и операциям.
2. Технологию процессов – последовательность операций в процессах.
3. Необходимые ресурсы для выполнения процессов. Проектирование системы ресурсов.
4. Синтез процессов (взаимодействие) в общие результаты: балансировка, узкие места, синергия.
5. Содержание труда в процессах: сложность, трудоемкость.
6. Производительность процесса. Факторы, влияющие на производительность.
7. Показатели результативности процессов.
Инжиниринг системы бизнес-процессов – какие действия нужно осуществить, чтобы реализовать стратегию.
Критерии выделения бизнес- процессов:
1. Направленность на цели.
2. Продукт (внешний или внутренний) - результат выполнения процесса.
3. Прямое или косвенное участие в доходах.
4. Технологическая необходимость - от процесса нельзя отказаться.
Свойства бизнес – процессов:
• Причинно – следственные связи. Последовательность выполнения.
• Альтернативность в выполнении, способах, средствах выполнения.
• Производительность (количество).
• Качество.
• Сложность.
• Трудоемкость.
• Повторяемость.
• Конкурентные преимущества.
Ресурсные показатели бизнес-процессов:
1. Мощность (производительность) процесса в количестве.
2. Материалоемкость – затраты материальных ресурсов по количеству.
3. Трудоемкость – затраты труда в чел-днях, чел-часах.
4. Продолжительность процесса (цикл).
5. Продуктивность процесса – отдача мощности.
6. Результативность процесса - производительность в деньгах.
7. Себестоимость процесса – затраты в деньгах.
8. Эффективность (ЭДС, прибыль, чистый приток денежных средств).
9. Ценность процесса для дохода.
Показатели эффективности бизнес-процессов:
1) Производительность процессов в натуральных измерителях.
2) Производительность процессов в стоимостных измерителях.
3) Использование мощности.
4) Трудоемкость (количество часов на единицу продукции).
5) Фондоотдача.
6) Затраты ресурсов на бизнес – процессы.
7) Доход / затраты. Доход можно определять в доле от общего пропорционально затратам либо другой базе, возможно и прямым способом. Динамика затрат ресурсов к доходу.
Приложение №3.
Модель управления ресурсом.1. Цель – стратегия – тактика: что хотим добиться, когда, что делаем.
2. Ресурсы для реализации стратегии и тактики: чем будем добиваться, за счет чего. Ресурсы – средства, которые формируют результат деятельности через решения и действия (бизнес – процессы). Ресурсы обладают способностью создавать при правильном соединении предпринимательскими способностями ценность большую, чем их стоимость. Определение ресурсной базы.
Необходимость ресурса и значимость в стратегии:
2.1. Состав (структура) ресурса.
2.2. Факторы по ресурсу:
2.2.1. Продуктивность ресурса – роль в продукте(ах).
2.2.2. Натуральная производительность (количество ресурса).
2.2.3. Доходность (производительность) ресурса (количество х цену; экономическая добавленная стоимость; денежный поток).
2.2.4. Ценность ресурса (уникальность, редкость, конкурентные преимущества, положение на рынке, другие).
2.2.5. Время использования ресурса.
2.3. Классификация ресурса по влиянию на результат (доход).
2.4. Источники ресурса, риски.
2.5. Источники финансирования ресурса, риски.
3. Стоимость затрат ресурсов: себестоимость, альтернативная стоимость (от чего отказаться).
Определение затрат ресурсов:
3.1. Состав затрат из которых состоит ресурс.
3.2. Факторы затрат:
3.2.1. Необходимость для ресурса, создающего продукт деятельности.
3.2.2. Количество затрат в натуральном измерении.
3.2.3. Стоимость затрат в ценовом измерении.
3.2.4. Время, в течение которого затратами поглощается ресурс . в том числе с учетом стоимости денег.
3.2.5. Методы измерения и оценки затрат.
3.3. Классификация затрат по влиянию на ресурс.
3.4. Способы осуществления затрат: самостоятельно, со стороны; сразу, постепенно; другие.
3.5. Выбор оптимальной модели формирования затрат: от объема ресурсов – максимизация доходов; от объема доходов – минимизация затрат.
4. Организация ресурса: кто отвечает, принимает решения, по каким правилам, кто и как обеспечивает, как ресурс между процессами (центрами управления), как взаимодействие.
Организация:
4.1. Инжиниринг бизнес – процессов, технология их выполнения.
4.2. Структурирование бизнеса – организационная структура. Организационная структура: высшие органы управления, схема центров управления, положения о центрах, штатное расписание, должностные инструкции.
4.3. Правила и порядок принятия и исполнения решений, взаимодействия в рамках организационной структуры – система корпоративных стандартов.
4.4. Обеспечение ресурсами бизнес – процессов.
5. Управление ресурсом: кто планирует, кто оценивает, на основании чего, кто контролирует и как, как стимулируется привлечение и применение.
Управление:
5.1. Мониторинг внешней среды, которая влияет на ресурсы.
5.2. Маркетинг внешних рынков.
5.3. Планирование ресурсов.
5.4. Измерение, оценка ресурсов и затрат.
5.5. Формирование информации по ресурсам и затратам.
5.6. Контроль и анализ результативности и эффективности ресурсов.
5.7. Мотивация за результативное и эффективное использование ресурсов.
6. Оптимизация по видам затрат / На основании чего, Чем (способы, методы, критерии полезности), Как (технология)/.
Приложение №4.
Технология проектирования взаимодействия.1. На основании входящей информации устанавливаются связи и зависимости внутри стратегических и тактических ресурсов, а также между ресурсами в бизнес-процессах.
2. Определяются факторы, определяющие сопряжение, зависимость и взаимодействие ресурсов в системе.
3. Выбираются методы и инструменты интеграции и взаимодействия ресурсов через систему управления. Подробнее статья «Три опоры бизнеса», «Модель управления ресурсами».
4. Разрабатывается технология соединения, взаимодействия ресурсов в бизнес-процессах для оптимизации результатов деятельности (сложение и умножение ресурсов).
5. Технология формализуется в системе корпоративных стандартов.
Приложение №5.
Критерии по выбору источников ресурсов.Условия привлечения ресурсов для деятельности:
• Доступность ресурсов – возможность получения необходимых ресурсов для стратегической деятельности.
• Достаточность ресурсов – возможность привлечения нужного количества ресурсов.
• Качество ресурсов – соответствие целям, задачам (обеспечение достижимости), бизнес – процессам.
• Рациональность привлечения и использования.
• Владение (и / или контролируемость) ресурсов.
• Защита преимуществ в ресурсах.
Критерии выбора источника ресурса:
• Собственные, со стороны.
• Альтернативность.
• Перспективность сотрудничества.
• Зависимость, контролируемость, диверсификация.
• Оптимальность цены и качества ресурса.
• Условия сделок.
• Надежность, репутация, риски.
После установления потребности в активах, способах их привлечения, следует уточнить источники поступления активов: где, у кого, на каких условиях можно привлечь ресурсы. Источники ресурсов могут быть внешними и внутренними. При этом нужно учитывать критерии, на основе которых производится выбор источников, и строятся отношения с ними. Источники ресурсов должны быть надежными, долгосрочными, способными обеспечить рост бизнеса.
Возможные критерии выбора источников поступления активов:
• Объем поставок.
• Качество ресурсов.
• Сроки поставки.
• Условия поставки. Риски.
• Местонахождение.
• Цены поставки.
• Гарантии.
Приложение №6.
Плановые показатели результативности и эффективности ресурсной стратегии и тактики.1) Количество продукции в натуральном выражении.
2) Выручка от продаж.
3) Прирост выручки за счет количества. Прирост выручки за счет цены.
4) Доля переменных и условно-постоянных затрат ресурсов в выручке.
5) Маржинальный доход: Выручка – Переменные затраты
6) Рентабельность затрат ресурсов: Прибыль / Сумма затрат ресурсов
7) Количество оборотов ресурсов: Выручка / Стоимость ресурсов
8) Экономическая добавленная стоимость деятельности: Выручка – Материальные затраты
9) Экономическая добавленная стоимость капитала – EVA.
10) Доходность собственного капитала: Выручка / СК.
11) Прибыльность собственного капитала: Прибыль /СК
Приложение №7.
Виды и классификация активов. Продукт включает в себя совокупность ресурсов, затрачиваемых в действиях.
Направления затрат:
• Затраты на маркетинг и разработку товара.
• Затраты на производство товара.
• Затраты на упаковку и доставку товара.
• Затраты на управление (накладные, косвенные).
• Коммерческие затраты на продвижение товара.
• Затраты на обслуживание, гарантии по товару.
• Затраты на финансирование ресурсов.
• Налоги.
Классификация активов:
• По влиянию на себестоимость: прямые – косвенные.
• По влиянию на объемы производства: переменные – постоянные.
• По времени: постоянные во времени; эпизодические (дискретные) во времени.
• По продуктам: затраты на продукт 1, затраты на продукт 2.
• По значимости для принятия решений: необходимые затраты (релевантные), ненужные затраты (нерелевантные), скрытые затраты.
• По устранимости: устранимые, неустранимые.
• По регулируемости: регулируемые, нерегулируемые.
• По поведению затрат: приростные, маржинальные (предельные) затраты.
• По отношению к качеству продукции: затраты на корректирующие действия, затраты на предупреждающие действия.
Приложение №8.
Способы привлечения активов.Для формирования активов, следует рассмотреть и оценить возможные альтернативные способы их привлечения:
• Приобретение, покупка, мена. Тендеры.
• Аренда, безвозмездное пользование.
• Наем, гражданско-правовые отношения с кадрами.
• Аутсорсинг.
• Точно в срок.
• Участие в капитале, слияния и поглощения.
• Самостоятельная разработка, создание и (или) со стороны.
• Месторасположение.
• Другие возможные способы в зависимости от видов активов.
Приложение №9.
Критерии и факторы источников финансирования активов (пассивов).После определения источников активов, необходимо установить источники и способы финансирования, то есть за счет каких пассивов будут привлечены активы:
• Определить варианты финансирования: собственный капитал, заемный капитал, текущие обязательства.
• Оценить возможности привлечения, объемы и стоимость финансирования.
• Сбалансировать активы и пассивы по ликвидности, финансовой устойчивости в разрезе этапов развития.
• Определить направления используемой прибыли: на вознаграждения, дивиденды, инвестирование.
Выбор пассивов осуществляется исходя из критериев:
• Структура и виды ресурсов.
• Объем финансирования.
• Срок финансирования.
• Стоимость пассивов.
• Возможность привлечения пассива.
• Ожидаемый доход и прибыль на пассивы.
• Условия привлечения пассива, риски.
• Способы привлечения: кредиты, займы, ценные бумаги, факторинг и другие.
• Другие в зависимости от специфики бизнеса и состава ресурсов.
Факторы формирования пассивов:
1. Структура пассивов: собственный капитал, займы, кредиты, отложенные обязательства.
2. Объем финансирования.
3. Сроки финансирования.
4. Стоимость пассивов. Обоснованная оценка в разных аспектах: экономической, рыночной, юридической и других.
5. Доходность и рентабельность пассивов. Рост стоимости капитала.
6. Финансовый леверидж*.
7. Ликвидность.
8. Финансовая устойчивость.
*Леверидж (leverage) – финансовый механизм управления рентабельностью собственного капитала за счет оптимизации соотношения используемых собственных и заемных средств.
Подробнее в статьях «Формирование активов компании», «Активы-пассивы, доходы – расходы, прибыль» , «Модель управления ресурсами».
Приложение №10.
Критерии и факторы формирования активов.Критерии формирования активов (принятия решений):
• Стратегическая направленность. Критические факторы успеха. Срок использования.
• Технологическая необходимость и достаточность для бизнес-процессов производства, продажи продукта, управления деятельностью.
• Потенциал (мощность) – количество товаров.
• Качество активов: доходность, уровень, конкурентные преимущества, квалификация и другие.
• Стоимость.
• Альтернативность – возможные варианты решений по потенциалу, качеству, стоимости, местонахождению и другим.
• Обоснованная оценка ресурсов с позиций: экономической, рыночной, технической, юридической, кадровой, рисковой и других.
• Сроки использования.
• Баланс активов и пассивов.
• Другие в зависимости от специфики бизнеса и состава ресурсов.
Цена затрат в решениях по активам - оптимизация альтернатив не только в стоимости активов, но связана с производительностью и качеством. Актив за 100, но доход в 10000, актив за 50,но доход 1000. Выбор варианта исходя из оценок по модели ресурсов. Скупой платит дважды.
Факторы формирования активов:
• Технология бизнес-процессов.
• Источники привлечения ресурсов: позиции на рынках, контролируемость и другие.
• Пассивы – источники финансирования.
• Результативность - продукт проданный потребителю (количество, качество).
• Финансовый результат: выручка, прибыль, отдача на вложенный капитал, оборачиваемость и другие.
• Прирост рыночных возможностей.
• Оборот активов: внеоборотные - оборотные. Срок эксплуатации.
• Количественные показатели по активам: материалоемкость, трудоемкость и т.д..
• Производительность – объем продукции. Качество продукции.
• Качество активов: уровень активов к рынкам, конкурентам, ценность для бизнеса (VRIN), способность к гуд-виллу и т.д.
• Стоимость.
• Риски по активам.
• Ликвидность.
• Способы формирования активов.
• Взаимодействие активов.
Подробнее в статьях «Формирование активов компании», «Активы-пассивы, доходы – расходы, прибыль» , «Модель управления ресурсами».
Приложение №11.
Управляющие воздействия.Управляющие воздействия состоят в направлении, координации, взаимодействии ЦУ , персонала и осуществляются посредством:
1. Планирования и бюджетирования.
2. Функциональной поддержки управления в направлениях: маркетинга, мониторинга изменений внешней среды, обеспечения и обслуживания инфраструктуры и рабочих мест, специальных компетенций (финансовых, кадровых, юридических и других).
3. Информационного обеспечения (система сбора, обработки, предоставления информации по принятым стандартам, измерения результатов).
4. Коммуникаций в форме: приказов, указаний, распоряжений, убеждений на основании правил, процедур корпоративной системы стандартов.
5. Анализа и контроля деятельности ЦУ и в целом организации.
6. Мотивации и стимулирования достижений.
Статьи «Система результативного управления бизнесом», «Три опоры бизнеса», «Иммунная система».
Приложение №12.
Критерии и факторы затрат.Критерии затрат:
• Обеспечение необходимого и достаточного количества затрат активов для поставленных задач ЦУ, действий в рамках бизнес-процессов (запасы, резервы и т.д.).
• Количество затрат в натуральном измерении: трудоемкость, материалоемкость и т.д.
• Обоснованность стоимости затрат: прямая, альтернативная, рыночная, нормативная и другие.
• Качество продукта, бизнес-процессов.
• Производительность затрат.
• Структура затрат. Связь затрат.
• Вариантность затрат.
• Связь количества, качества, стоимости затрат.
• Финансовый результат: прибыль, отдача на вложенный капитал и другие.
• Другие в зависимости от специфики бизнеса и состава активов и пассивов.
Факторы формирования затрат (количество и стоимость):
1. Процессы и операции – соответствие технологии.
2. Количество продукции в натуральных измерителях.
3. Плановый объем производства и продажи товаров по себестоимости.
4. Качество продукции.
5. Количество затрат в натуральных измерителях.
6. Стоимость затрат. Бенчмаркинг.
7. Качество затрат: брак, простои, излишние, скрытые и другие.
8. Риски по затратам.
9. Продажная цена продукции.
10. Другие в зависимости от специфики бизнеса и состава активов и пассивов.
Подробнее смотри статью «Активы-пассивы, доходы – расходы, прибыль».
Приложение № 13.
Показатели оценки результативности и эффективности затрат ресурсов.Показатели результативности затрат:
1. Объем производства в натуральных измерителях.
2. Выручка в денежном измерении.
3. Доля рынка.
4. Экономическая добавленная стоимость.
5. VRIN преимущества в ресурсах.
6. Преимущества в товаре, на рынке.
7. Гуд-вилл в продажах - стоимость бренда, торговых марок.
Показатели эффективности затрат:
1) Себестоимость продукции.
2) Рентабельность затрат.
3) Общие затраты за период.
4) Доля прямых, косвенных, коммерческих затрат в выручке и себестоимости.
5) Доля переменных и постоянных затрат. Маржинальный доход.
6) Структура видов затрат в себестоимости, цене.
7) Доля внеоборотных, оборотных активов.
8) Налоговая нагрузка.
9) Показатели по видам затрат: трудоемкость, материалоемкость, фондоотдача и другие.
10) Количество брака в объеме производства и продажи.
11) Использование производительности.
12) Фондоотдача.
13) Динамика затрат ресурсов к доходу.
14) Рост денежного потока от продаж.
15) Рост стоимости акций.
Анализ фактических показателей:
• Зависимости в показателях по составляющим факторам.
• Синтез показателей.
• Динамика показателей.
• Сравнение с планом, прошлым фактом, нормативами, рынком.
• Установление отклонений с причинами.
• Мероприятия по повышению результативности и эффективности – рост показателей.
• Уровни разработки и применения показателей (принцип матрешки):
o Холдинг.
o Компания.
o Подразделение.
o Сотрудник.
Комментариев нет:
Отправить комментарий